前幾天，辦稅總動(dòng)員的老師們經(jīng)常接到這樣的問(wèn)題：

一切的“罪魁禍?zhǔn)住币匪莸酱蠹s一兩個(gè)月前，本貓寫(xiě)了一篇關(guān)于差旅費(fèi)津貼“不要發(fā)票、不要交個(gè)稅”的文章（【喵思想】關(guān)于差旅費(fèi)津貼的點(diǎn)點(diǎn)滴滴），于是乎，很多會(huì)計(jì)朋友紛紛獻(xiàn)計(jì)于老板，認(rèn)定這是一條“發(fā)家致富”的道路，于是就有了上面的一幕。

不清楚差旅費(fèi)津貼如何處理的朋友，可以參照辦稅總動(dòng)員之前的文章。

接下來(lái)，本貓就和大家討論一下關(guān)于差旅費(fèi)津貼列支多高的問(wèn)題。

首先，在眾多的補(bǔ)貼當(dāng)中，差旅費(fèi)津貼是為數(shù)不多的“不征收個(gè)稅”的補(bǔ)貼。

企業(yè)職工在出差時(shí)，會(huì)支付交通費(fèi)、住宿費(fèi)，屬于企業(yè)的差旅費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，會(huì)計(jì)上按照差旅費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)處理。出差當(dāng)中的餐費(fèi)支出呢？如果是招待客戶(hù)或者供應(yīng)商的，當(dāng)然屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)；如果是職工自己吃的，應(yīng)當(dāng)由職工自理。

除了上述取得發(fā)票的交通費(fèi)、住宿費(fèi)支出以外，企業(yè)按日額外支付給職工的補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)歸屬于差旅費(fèi)津貼，不需要發(fā)票，不繳納個(gè)稅。

于是，很多企業(yè)就動(dòng)腦筋了，反正什么都不需要，500一天、1000一天，任意列支。工資少一點(diǎn)、差旅費(fèi)津貼多一點(diǎn)；利潤(rùn)多了，拿差旅費(fèi)津貼補(bǔ)上一點(diǎn)；等等。

最后，很多企業(yè)越玩越high，以為找到了“合理避稅”的捷徑。但是，清醒的往往是財(cái)務(wù)人員，他們深知風(fēng)險(xiǎn)，向老板提出預(yù)警，結(jié)果嘛，大家都懂的！

實(shí)際上，企業(yè)給員工列支多少差旅費(fèi)津貼，屬于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)性政策，除了國(guó)企、事業(yè)機(jī)關(guān)單位，私營(yíng)企業(yè)該方面的決策全部由經(jīng)營(yíng)層敲定。換句話說(shuō)，私企，老板說(shuō)給多少，就多少。如果不考慮稅收因素，那么問(wèn)題就很簡(jiǎn)單了，根據(jù)老板說(shuō)的多少列入企業(yè)的管理制度，按多少執(zhí)行就可以。

但是，現(xiàn)實(shí)往往特別殘酷，企業(yè)經(jīng)營(yíng)是必須考慮稅收因素的。畢竟不需要發(fā)票、不繳納個(gè)稅、還能抵減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的好事，怎么看都讓人起疑心。

最后，問(wèn)題就來(lái)了，列支多了，容易把稅務(wù)機(jī)關(guān)招來(lái)，請(qǐng)去喝茶。有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)直接規(guī)定了差旅費(fèi)列支的限額（比如80元/天）、有些參照事業(yè)單位的要求。至于蘇州地區(qū)，很遺憾，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有做出具體數(shù)字的規(guī)定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)給企業(yè)制定差旅費(fèi)津貼的最高標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)只是表面現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有權(quán)利修改企業(yè)的制度或者章程。

根據(jù)“中華人民共和國(guó)稅收征收管理法”第三十五條，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

征管法明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法范圍，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)實(shí)在在的權(quán)利。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑差旅費(fèi)津貼的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)使用核定權(quán)，強(qiáng)行進(jìn)行納稅調(diào)整。這也是給胡亂列支差旅費(fèi)津貼的企業(yè)實(shí)實(shí)在在的監(jiān)督和警示。

稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦認(rèn)定企業(yè)差旅費(fèi)津貼列支過(guò)高或不合理，則會(huì)進(jìn)行取證或要求企業(yè)證明差旅費(fèi)津貼的合理性。

例如，拉面公司職工李四出差新疆，列支了7天的差旅費(fèi)津貼，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查發(fā)現(xiàn)，李四實(shí)際出差天數(shù)為4天，那么超過(guò)的3天部分的津貼就要補(bǔ)繳個(gè)稅和滯納金等。

再例如，大盤(pán)雞公司職工王五出差北京，王五月薪3500元，每天160元（3500/21.75），出差一天津貼500元（比日工資高出太多），稅務(wù)機(jī)關(guān)再結(jié)合本地區(qū)、同行業(yè)、類(lèi)似企業(yè)的水平，認(rèn)為津貼太高了；如果企業(yè)和職工無(wú)法提供合理的證據(jù)或理由，完全可能被強(qiáng)行要求調(diào)整補(bǔ)稅。

說(shuō)白了，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，有各自的權(quán)力。企業(yè)有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，用于制定企業(yè)的規(guī)章制度；稅務(wù)機(jī)關(guān)有核定應(yīng)納稅額權(quán)，用來(lái)監(jiān)督和處罰企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)。

聊到這里，大家應(yīng)該心里都有了認(rèn)知。定多少，企業(yè)說(shuō)了算；認(rèn)不認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)了算。差旅費(fèi)津貼屬于合理、合法、合規(guī)的列支，取得相應(yīng)的憑證，有明確的企業(yè)制度，不是為了規(guī)避稅款為目的，均屬于正常列支。

最后，湯姆貓覺(jué)得，依法納稅是每一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中必須遵守的規(guī)則，隨著國(guó)家對(duì)企業(yè)納稅經(jīng)營(yíng)的進(jìn)一步要求，合理、合法、合規(guī)是不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，在稅務(wù)強(qiáng)力稽查之前，企業(yè)務(wù)必做到未雨綢繆。