納稅人名稱(chēng) 廣西***建設(shè)工程有限公司

法定代表人姓名 李***

行政處罰決定書(shū)文號(hào) 桂稅三稽 罰 〔2023〕 4 號(hào)

案件名稱(chēng) 廣西***建設(shè)工程有限公司-其他違法

處罰類(lèi)別 其他違法

處罰事由

（一）沒(méi)按規(guī)定代扣代繳工資薪金所得個(gè)人所得稅

經(jīng)查，2018年3月你公司通過(guò)“管理費(fèi)用-其他”科目，列支員工李***、李***、李***等6人旅游費(fèi)45,650.00元未并入當(dāng)月工資薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令2011年第48號(hào)）第二條第一項(xiàng)、第三條第一項(xiàng)、第六條第一項(xiàng)、第八條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2011年第600號(hào)）第五條第一項(xiàng)、第八條第一項(xiàng)、第十條的規(guī)定，你公司2018年3月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅（工資薪金）5,811.84元，已代扣代繳37.24元，少代扣代繳5,811.84-37.24=5,774.60元。（詳見(jiàn)2018年3月工資薪金個(gè)人所得稅計(jì)算表）

（二）沒(méi)按規(guī)定代扣代繳股息紅利所得個(gè)人所得稅

經(jīng)查，2018年3月你公司通過(guò)“管理費(fèi)用-其他”科目，列支你公司股東李***及其家屬李***旅游費(fèi)45,650.00元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令2011年第48號(hào)）第二條第七項(xiàng)、第三條第五項(xiàng)、第六條第六項(xiàng)、第八條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2011年第600號(hào)）第五條第五項(xiàng)、第八條第七項(xiàng)、第十條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）的規(guī)定，你公司為股東承擔(dān)旅游費(fèi)的支出應(yīng)視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，2018年你公司應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅（利息、股息、紅利所得）32,000.00×20%=6,400.00元，已代扣代繳0.00元，少代扣代繳6,400.00元。綜上所述，你公司2018年度少代扣代繳個(gè)人所得稅12,174.60元。上述違法事實(shí)，主要有以下證據(jù)證明：1.你公司提供的記帳憑證2.你公司提供的情況說(shuō)明3.你公司提供的2018年3月份員工工資表

處罰依據(jù) 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令〔2001〕第49號(hào)）第六十至七十三條

處罰結(jié)果 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào)）第六十九條的規(guī)定，對(duì)你公司處應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅12,174.60元百分之五十的罰款，即處罰款6,087.30元。

處罰生效期 2023-02-28 

處罰截止期 2023-03-15

處罰機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局第三稽查局

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【晶晶亮讀后感】

公司組織相關(guān)人員出去旅游，可以有效增強(qiáng)公司人員的凝聚力，是很多企業(yè)進(jìn)行進(jìn)行團(tuán)建的主要方式。

但組織員工旅游，是需要考慮涉稅問(wèn)題的，可能很多財(cái)稅人員會(huì)忽視。

首先需要考慮扣繳個(gè)人所得稅。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)人員的身份確定相應(yīng)稅目，企業(yè)員工是工資薪金所得，企業(yè)股東是利息股息紅利所得，如果是客戶(hù)，應(yīng)該按偶然所得扣個(gè)稅。

其次需要考慮企業(yè)所得稅。

員工旅游費(fèi)，按工資薪金所扣稅，指的是個(gè)稅，在企業(yè)所得稅中，旅游費(fèi)應(yīng)列入職工福利費(fèi)中，需要考慮企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)列支是否超標(biāo)；

股東旅游費(fèi)，屬于對(duì)股東投資分紅，這部分費(fèi)用不應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除，需進(jìn)行納稅調(diào)增；

客戶(hù)旅游費(fèi)，應(yīng)該按業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算，也需要考慮企業(yè)所得稅前列支是否超標(biāo)的問(wèn)題。

該案例中沒(méi)有提及企業(yè)所得稅的問(wèn)題，有可能是不需要調(diào)整，或調(diào)整后不需要繳稅，或者需要繳稅但不涉及處罰，所以在處罰決定書(shū)中沒(méi)有列示，都有可能。