經常聽到有朋友說，小型微利企業企業所得稅稅率是2.5%，5%，10%。其實作為我們日常交流當然明白這個是怎么回事，2.5%和5%以及10%是不是其稅率也清楚，但是實際我們作為專業財務人還是不應該這樣說。這個企業所得稅法第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%稅率征收企業所得稅。所以，如果考試選小型微利企業的稅率，有20%，10%，5%，2.5%，那你選那個？那所謂的2.5，5%，10%，又是什么呢？這里我們姑且理解為稅負率。企業所得稅法規定了小型微利企業的稅率，實施條例也對小型微利企業的條件做了具體規定。咋還有工業、其他企業，怎么年應納稅所得額還是30萬的標準？沒錯，小型微利企業這個標準條件變化了很多次，標準早已經在實施條例的基礎上提高了很多了。
這些年小型微利企業政策一直有變化。2019年開始就不分是工業還是其他企業了。小型微利企業從2019年開始的變化如下：2019-2020財稅〔2019〕13號給的標準是300、300、5000（記憶：335）然后對滿足條件的小微企業不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計應納稅所得額的優惠政策所謂分段就是說對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅。舉例說明，2020年一個年應納稅所得額為300萬元的企業，如果滿足其他的條件，那么企業所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。2021政府工作報告，對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。財政部、國家稅務總局2021第12號落實了這一決定。國家稅務總局2021年8號的規定明確了其具體操作。小型微利企業的企業所得稅=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%這個2.5%的稅負就是這么來的，就是在原來5%基礎上再減半。2022年政府工作報告說，對小微企業年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業所得稅。財政部 國家稅務總局2022年13號公告落實了這個政策。=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%
財政部 稅務總局公告2023年第12號，對小型微利企業減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅延續到2027年。所以，2023年到2027年，小型微利企業實際稅負統一為5%了。2023年1季度所得預繳申報按5%執行了，超過300萬應納稅所得額那就全額25%。
二哥稅稅念公司2023年應納稅所得額200萬，符合小型微利企業標準，2023年應納稅額二哥稅稅念公司2023年應納稅所得額301萬，不符合小型微利企業標準，2023年應納稅額所以，多一萬應納稅所得額，稅就要多幾十萬，企業日常一定把握新政策、關注臨界點，做好稅務規劃。
