財(cái)稅貼士：貨到票未到，會(huì)計(jì)如何做賬務(wù)處理？

2017-08-17 13:05:45 閱讀

企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存貨占有相當(dāng)大的比重。如何可靠計(jì)量存貨的成本、如何做好庫(kù)存管理自然成為重中之重。

那么，對(duì)于由于付款不及時(shí)等多種原因，購(gòu)入的存貨常常出現(xiàn)的發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形，為了準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)、負(fù)債、成本的需要，基于會(huì)計(jì)的重要性原則，應(yīng)對(duì)此類存貨做暫估入賬處理。

實(shí)務(wù)中由于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算方式、會(huì)計(jì)環(huán)境的不同以及會(huì)計(jì)人員的見(jiàn)解不一致，各企業(yè)“暫估入賬”的具體操作方法也多不相同。

下面，小編就跟大家聊聊存貨暫估入庫(kù)的相關(guān)問(wèn)題。

存貨暫估的基本概念

暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù)，但采購(gòu)發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本。

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月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

暫估業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

暫估的賬務(wù)處理

1、暫估入庫(kù)

【案例】

某公司購(gòu)進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率17%)，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價(jià)格共計(jì)1 170元(含稅)。

【解析】

借：原材料——A 1 000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商 ) 1 000

必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

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2、暫估回沖

按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

①紅字沖回暫估入庫(kù)

借：原材料——A -1 000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商 -1 000

②收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

借：原材料——A 1 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 1 170

來(lái)源：蘇州高新區(qū)國(guó)稅

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微信公眾號(hào)、辦稅群財(cái)稅問(wèn)題分享

1、我想問(wèn)下，現(xiàn)在購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備，40萬(wàn)，用于生產(chǎn)，賬面最低折舊是按幾年的？殘值是百分之多少？

答：賬務(wù)上可以按照10年計(jì)提折舊，殘值率是5%或者10%

第六十條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，稅務(wù)上固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（五）電子設(shè)備，為3年。

2、小規(guī)模納稅人是否財(cái)務(wù)報(bào)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)500萬(wàn)就要升為一般納稅人了？

答：服務(wù)業(yè)：是看年應(yīng)稅銷售額，滾動(dòng)的一年是否超500萬(wàn)，年應(yīng)稅銷售額是指含年度增值稅的收入總額，是滾動(dòng)一年的，不是自然年，若超過(guò)500萬(wàn)，則主管稅局會(huì)發(fā)出通知，讓企業(yè)升級(jí)為一般納稅人的。

3、 我這個(gè)月發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，現(xiàn)在要重新開(kāi)，我要把抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)發(fā)票還給對(duì)方嗎？

答：購(gòu)買方已經(jīng)抵扣的，則發(fā)票欄和抵扣聯(lián)無(wú)需還給開(kāi)票方的。購(gòu)買方已經(jīng)抵扣的，需要在開(kāi)票系統(tǒng)填開(kāi)上傳紅字信息表，然后由開(kāi)票方開(kāi)具紅字發(fā)票。

4、收臨時(shí)停車,一般納稅人公司給業(yè)主的是定額發(fā)票，公司報(bào)稅時(shí)填表是填在未開(kāi)票收入里，還是填在開(kāi)票收入里？

答：填寫(xiě)在開(kāi)具其他發(fā)票欄。

5、生產(chǎn)型出口公司7月份總的外銷金額是1688104.76，我把擎天數(shù)據(jù)上傳到了電子稅務(wù)局，只有1685259.51，少了2845.25，剛好這一筆是我們外購(gòu)的產(chǎn)品，只免稅不退稅的。但是國(guó)稅上面不應(yīng)該顯示的是免稅總額嗎？

答：既然是生產(chǎn)型企業(yè)，外購(gòu)的貨物出口，則是可以免稅但不得抵退的，所以進(jìn)項(xiàng)需要轉(zhuǎn)出的，然后填寫(xiě)在進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出欄14欄。

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