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到底怎樣算虛開發(fā)票?這三種情況要注意,別一不留神就中招!

2017-06-30 11:47:27 財貓云 閱讀

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小編微信號:cmybszj001


很多人想當然的以為,虛開虛開,自然是開具“虛假”、“不真實”的發(fā)票才叫虛開發(fā)票。這種想法不能說完全錯誤,但虛開的定義要比想象的大的多。


       根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令[2010]第587號)第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。

  任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:

  (一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

  (二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

  (三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。


  上述條款明確規(guī)定了,3種情況為虛開發(fā)票,那么這3種情況又如何理解呢?聽小編一一道來。


1

為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

       什么是與實際經(jīng)營情況不符? 

  舉幾個簡單的例子:沒有真實交易發(fā)生,卻開具發(fā)票,這是虛開;賣的是蘋果,發(fā)票開的是桔子,這是虛開;賣了3個蘋果,發(fā)票開的是2個蘋果,這是虛開;賣的蘋果5塊錢一斤,發(fā)票開的是7塊錢一斤,這是虛開;東西賣給了甲,發(fā)票卻開給了乙,這是虛開;甲賣東西給乙,發(fā)票卻是丙開給乙的,這是虛開等等。總結(jié)一下,發(fā)票上的銷貨方、購貨方、商品名稱、數(shù)量、單價、金額必須與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致,有一樣不一致,即為虛開。



2

讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

  這個比較容易理解,即不僅對外開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的屬于虛開發(fā)票,讓他人為自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票也屬于虛開發(fā)票的行為。舉個例子,A公司為逃避稅款繳納,A公司法定代表人讓好友任法定代表人的B公司在沒有實際交易的情況下為A公司開具發(fā)票。在這里,A公司和B公司均屬于虛開發(fā)票的行為。需要提醒的是,很多經(jīng)營者或財務(wù)人員想當然的認為對外開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票才屬于虛開發(fā)票的行為,卻不知道讓他人為自己開具也屬于虛開發(fā)票的行為。


3

介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

  這一條把中間人也納入了虛開發(fā)票的范疇,這里面又有兩種情況,一種是職業(yè)的,即以此為賺錢的方式,在開票方與受票方之間充當“掮客”的角色,賺取中介手續(xù)費,這種屬于知法犯法;另一種是恰巧知道有多余發(fā)票的企業(yè)和缺少發(fā)票的企業(yè),以幫朋友忙的想法變成了介紹人,這種行為多屬于不懂法所致。


  但是不管懂不懂法,有沒有收取介紹費,一旦發(fā)生此種行為,所必須接受的法律制裁是一樣的。因此,千萬不要介紹他人虛開發(fā)票,以免好心辦壞事,害人又害已。


  虛開發(fā)票的后果是什么?這里我們從稅法和刑法的角度來作一個簡單的介紹。

稅法

  根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定,違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。


  有人看了此條覺得,哎呀,那我虛開發(fā)票獲利50萬以元上,最高也就罰50萬,那不是還賺了嗎?小編只能說他太天真了。


  根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條規(guī)定,違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕40號),對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證,包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票,均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。


  同時,如果上述行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的偷稅行為的,根據(jù)該法第六十三條規(guī)定,對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任


刑法

  根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條〔虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;虛開發(fā)票罪〕虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。


  單位犯本條規(guī)定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。


  虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。


  第二百零五條之一 虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票,情節(jié)嚴重的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處罰金;情節(jié)特別嚴重的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。


  單位犯前款罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照前款的規(guī)定處罰。



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  看了以上介紹,您對虛開發(fā)票該有了全面的了解了吧?千萬別再中招了喲。


來源:廈門國稅微宣傳


特別注意:

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1、我們是小規(guī)模企業(yè)做管理的,比如說一個月收入進賬200萬,三個股東,沒有費用票,現(xiàn)在這三個人想一個人分100萬,一個人分70萬,一個人分30萬,這樣的話怎么做更合理,是做完工資再做股東分紅,還是交企業(yè)所得稅,有沒有一個更合理的方案?


答:首先企業(yè)取得的200萬收入不能直接在3個股東之間分配的,需要在企業(yè)提供管理服務(wù)取得收入時需要開具發(fā)票給對方,然后申報繳納3%的增值稅,以及城建稅、附加稅,季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。然后企業(yè)的職工取得工資,需要企業(yè)為其代扣社保、個稅。最后是年末分紅,企業(yè)年末盈利了,準備分紅,是從凈利潤中分配股息紅利的。

2、

關(guān)于財稅2017 37號文取消13%的稅率,改為11%的稅率,那是2017年7月1號開始是怎樣規(guī)定抵扣的呢?

1)農(nóng)民個人或者合作社自產(chǎn)自銷初級農(nóng)產(chǎn)品給下家一般納稅人企業(yè),農(nóng)民個人或者合作社去稅局代開0稅率的免稅的銷售發(fā)票,或者農(nóng)民個人不去代開的,企業(yè)去稅局申請免稅的收購發(fā)票,然后下家一般納稅人企業(yè)自己取得初級農(nóng)產(chǎn)品直接銷售則是按照銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上的買價x11%計算進項抵扣;若是取得初級農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托受托加工成17%稅率的貨物的,是依然按照13%的扣除率計算抵扣進項。

2)小規(guī)模納稅人自產(chǎn)自銷初級農(nóng)產(chǎn)品開具的是0稅率的免稅發(fā)票(即普票,不得開代開專票)給下家一般納稅人,下家一般納稅人取得此免稅普票的初級農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的,則可以按照票面金額x11%計算抵扣進項;若下家一般納稅人取得此免稅普票的初級農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托受托加工成17%稅率的貨物的,則依然按照13%的扣除率計算抵扣進項。

3)非自產(chǎn)自銷的一般納稅人從自產(chǎn)自銷的個人或者企業(yè)那采購初級農(nóng)產(chǎn)品進來,自己可以按照個人或者企業(yè)開具的免稅銷售發(fā)票,然后這個非自產(chǎn)自銷的一般納稅人把采購回來的初級農(nóng)產(chǎn)品直接銷售即不加工給下家一般納稅人的,自己可以按照取得的免稅發(fā)票買價x11%抵扣進項;若這個非自產(chǎn)自銷的一般納稅人把采購回來的初級農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托受托加工成17%稅率的貨物的,則依然按照13%的扣除率計算抵扣進項。

4)非自產(chǎn)自銷的小規(guī)模納稅人,采購初級農(nóng)產(chǎn)品回來不加工,然后銷售,自開3%的普票給下家一般納稅人,則下家是不得抵扣的。

采購初級農(nóng)產(chǎn)品回來進行加工后出售的,然后去稅局代開3%的專票給下家一般納稅人,下家是可以按照專票上3%的稅額抵扣進項。


3、 

咨詢一下,營改增之前的工程項目,今年對方剛完工決算,我們是一般納稅人,是取得施工方開具的增值稅專票可以抵扣嗎?對方開工期間有:2015~201604和201602~201606。


答:由題目可知:對方是給我們建筑老項目提供建筑服務(wù),對方是按照簡易3%開的專票,不在我方不得抵扣的范圍,則我方是可以抵扣的。

4、

請問,一臺電腦可以用于多家企業(yè)的金稅盤開票嗎?辦理購買金稅盤要帶哪些資料?


答:可以的。攜帶營業(yè)執(zhí)照副本、公章。經(jīng)辦人員身份證。

5、比如平時庫存商品破損怎么做賬?就是送貨的過程中。

答:這個是屬于運輸途中的合理損耗,是計入存貨(商品)的成本的。


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