小規模納稅人有銷無進，未提供任何進項，即日起，不予注銷！
就在近期，我有個財稅朋友在提交注銷登記/清稅申報，受理結果為：不予受理，其原因如下：經注銷審核發現貴公司存在以下疑點：有銷無進，需提供相應進銷記錄、成本發票以及情況說明，……
也就是說，納稅人有銷無進，申請注銷不予受理，需要補充進銷記錄，提供成本進項發票以及情況說明等資料進行審查。
又有一小規模納稅人收到了稅務局的風險提醒：小規模納稅人有銷無進，未提供任何進項發票！請聯系主管稅務機關處理！
綜上所述，小規模納稅人，不存在增值稅抵扣，進貨也是需要取得發票的。
01
注意了！小規模有銷無進
風險巨大
小規模只有銷項無進項有很大的涉稅風險，一不小心很可能成為稅局重點稽查對象。
一、涉嫌虛開發票
小規模納稅人可以享受月銷售額10萬或季度銷售額30萬免征增值稅，所以，很多人為了鉆這個空子，注冊多個小規模，沒有業務，就光開票用。因此小規模只有銷項無進項一直是稅局稽查重點。
對于真實經營的小規模來說，一定要及時索要發票，否則，可能存在涉嫌虛開發票，被稅局盯上。
二、不能稅前扣除的風險
雖說小規模納稅人，不涉及增值稅抵扣問題，但根據國家稅務總局公告2018年第28號文規定，公司沒有取得進項發票，其相關的成本費用是不能稅前扣除的。這對公司來說無疑是增加了運營成本。
三、可能面臨罰款
公司經營活動中如果不依法取得發票，按發票管理辦法可能會有面臨罰款的風險。
《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條規定“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收”。
(一)應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的;
(二)使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的;
(三)擴大發票使用范圍的;
(四)以其他憑證代替發票使用的；
(五)跨規定區域開具發票的；
(六)未按照規定繳銷發票的;
(七)未按照規定存放和保管發票的。
四、自身權益無法得到保障
從公司的角度來說，如果進貨沒有取得發票或合規憑證，后期貨物出現質量問題，能不能得到保障，對企業來說也是一大風險。
除此之外，小規模納稅人還有哪些涉稅風險？我們一起來看看吧！
02
警惕！小規模、個體戶
八大涉稅風險點，趕緊自查！
1、開票額正好在免征額臨界點
現在小規模納稅人可以享受月銷售額10萬或季度銷售額30萬免征增值稅
，有很多小規模納稅人開票額就在免征額臨界點浮動，每個季度都在季度27-30萬之間，這樣不想引起稅局的注意都難。
2、存在大量作廢發票或作廢發票異常
公司存在大量的作廢發票或開票金額快達到免征額臨界點時，出現作廢發票現象，這些都會被稅局秋后算賬！
作廢普票份數10份，比例占當期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當期全部正數普票金額50%以上，開具金額10萬以上；滿足任意一個條件，都容易作為異常企業預警。
你還別不信，已有公司因發票作廢異常出現風險提示，被稅局要求自查并反饋結果。
3、超標強制轉為一般納稅人
有很多會計認為，小規模的標準是年500萬元以下，只要1-12月累計開票額控制在500萬以內就沒問題，這樣想就大錯特錯了。
政策中說的年銷售額，指的是連續不超過12個月或四個季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。
正是因為理解有誤，每年都有很多小規模納稅人被強制轉為一般納稅人，對于進項抵扣較少的企業來說，無疑增加了稅收負擔。
4、一址多戶開具發票
在同一地址注冊多家小規模納稅人來開具發票，同一IP地址對外開具發票等等。
5、短時間內開票異常
有一些剛成立的小規模納稅人，短時間內開具大量發票，且法人或負責人年齡偏大或戶籍不在本地等等。
6、個體戶不記賬
稅局明確：達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。
千萬別不當回事，已有個體戶因沒有建賬被罰5萬多！
7、個體戶沒有業務，可以不報稅
很多個體戶，將零申報和不申報混淆。認為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。
注意了，零申報≠不申報，零申報也是需要在規定時間向稅務局進行報稅！
且，征管法的第六十二條規定：
納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
活生生的例子，一個個體戶因不報稅，注銷時被罰2萬多！
8、個體戶免稅，不用交稅就不用報稅
這里的免稅是指個體戶月銷售額15萬元或季度45萬以下可免征增值稅。
很多人認為，沒超過免征額不用交稅就不用報稅，這種想法是錯誤的。個體戶銷售額無論有沒有超過月15萬或季45萬元的，都應當記賬報稅，只有申報了才可以享受免稅的優惠政策！
03
小規模3%→1%！
如何做賬？
根據1號公告適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票減按1%征收率征收增值稅的，
按下列公式計算銷售額:
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%），稅額=不含稅銷售額*1%
賬務處理：
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業務收入（不含稅銷售）
應交稅費-應交增值稅（不含稅銷售額*1%）
實際繳納稅款：
按月10萬元或按季度30萬以下，開具普通發票的部分免增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：其他收益（執行企業會計準則）/營業外收入（執行小企業會計準則）
開具專用發票的部分征稅：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
按月10萬元或按季度30萬以上，不管開具普通發票還是專用發票都需要征稅：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
在此提示：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
政策依據：國家稅務總局公告2023年第1號
04
會計人注意
這37個賬面涉稅風險點
除了上面小規模納稅人有銷無進的情況，還有很多大家不太關注的點，依然存在相應的涉稅風險點。同樣，我給大家總結了37個賬面涉稅風險點，會計人趕緊對照自查吧！
37個賬面涉稅風險點
1、動輒就用白條等不合格憑證入賬。
2、企業賬面上無法收回的應收賬款，任性轉為壞賬損失，留存備查資料不全。
3、將購買的固定資產賬務上一次性計入費用。
4、固定資產和周轉材料中的低值易耗品區分不開。
5、人為縮短固定資產折舊年限。
6、管理費用等期間費用的明細科目亂寫，或者直接計入“其他”。
7、賬面上長期掛著股東個人借款。
8、庫存商品等存貨明細賬跟倉庫實物賬實不符。
9、銀行存款日記賬余額跟對賬單余額錢帳不符。
10、把福利費等專票不該抵扣的也抵扣了增值稅。
11、贈送禮品等未扣繳個人所得稅。
12、企業明明在建工程已經竣工決算，一直未轉入固定資產。
13、經常取得發票抬頭不是公司全稱的發票。
14、該打上備注欄的發票沒有填寫備注。
15、經常出現以往年度的費用發票入賬。
16、利潤分紅沒有扣繳自然人股東的個人所得稅。
17、擅自把取得的征稅收入計入不征稅收入。
18、人為計提母子公司之間的管理費。
19、取得了開具稅率錯誤的增值稅發票入賬。
20、好多大額費用發票沒有完整的證據鏈。
21、對于貨物的捐贈等未在增值稅和企業所得稅上視同收入。
22、對于加計抵減增值稅、以及農產品加計抵扣增值稅、以及小規模30萬元免征增值稅等賬務處理錯誤。
23、企業之間把老板家里個人買的東西報銷計入公司費用或者資產。
24、企業生產成本計算、銷售成本結轉等沒有依據。
25、企業長期掛著材料暫估等。
26、企業銷售收入經常用個人卡收款。
27、會計還在每月計提職工福利費。
28、企業開具的發票存在進項銷售品名不一致。
29、任意發放職工補助沒有申報個人所得稅。
30、增值稅價外費用沒有按照適用稅率申報增值稅。
31、企業經常利用別人身份信息虛列工資。
32、實收資本等一直未申報印花稅。
33、招待費等費用超標了但是匯算清繳也未依法納稅調整。
34、賬面上長期掛著預提費用。
35、企業之間經常存在無償借款。
36、私車公用沒有租車發票。
37、公司大量存在現金交易，而不通過對公賬戶交易。
