2021年稅負(fù)率，老板和會計對照自查！

2021-08-23 10:03:25 財貓云閱讀

本文來源：稅務(wù)大講堂，中國會計視野、梅松講稅，稅務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)師整理發(fā)布

最近有小伙伴發(fā)來消息說，企業(yè)因稅負(fù)率過低被約談了。心里很慌，不知道發(fā)生了什么，也不知道該怎么辦！

不少朋友也有類似的疑問：專管員說我們稅負(fù)率偏低，怎么才能知道自己的稅負(fù)率是不是異常？怎么應(yīng)對啊？

2021六大預(yù)警指標(biāo)

（僅供參考）

2021各行業(yè)的“預(yù)警稅負(fù)率”

（僅供參考）

稅負(fù)率到底是什么，怎么算？

一、稅負(fù)率的定義

稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。

二、企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

具體計算如下：

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額

實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額

舉個例子

老王在縣城里開辦了一個商貿(mào)公司，為增值稅一般納稅人，本期銷售收入1000萬，供應(yīng)商也均為一般納稅人，采購成本600萬元，其他成本共計208萬，不考慮其他影響因素。以此來計算老王的公司稅負(fù)。

增值稅稅負(fù)：

計算公式為（銷項-進(jìn)項）/收入或者可以做一個變形，（銷項稅率*收入-進(jìn)項稅率*成本）/收入=銷項稅率-進(jìn)項稅率*成本率

由于進(jìn)銷項均為一般納稅人，稅負(fù)率相同，因此實際負(fù)擔(dān)的增值稅為1000*13%-600*13%=52萬，稅負(fù)率=5.2%，用變形后的公式計算也是一樣，13%-60%*13%=5.2%。

其實，在現(xiàn)實中，可能并不是所有的采購都能夠取得進(jìn)項票，并且也并不是所有的供應(yīng)商都是一般納稅人，能夠提供13%的稅票。很有可能提供的是3%的稅票或者購買了一些服務(wù)，提供的是6%的稅票，這種情況下，企業(yè)的增值稅稅負(fù)還會更高。因此，實際的稅負(fù)可能受多重因素的影響。

所得稅稅負(fù)：

先計算企業(yè)的所得。可以通過一個簡單的利潤表來幫助理解。

稅金及附加

=52*（5%+3%+2%）+（1000+600）*0.0003

=5.68萬

所得稅

=（1000-600-5.68-208）*25%

=186.32*25%=46.58萬

所得稅稅負(fù)

=46.58/1000=4.66%

這里的計算基于一個假設(shè)，即企業(yè)發(fā)生的成本都取得合規(guī)的稅前扣除憑證，并且沒有其他的調(diào)整事項。實際中，企業(yè)可能有未取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)的發(fā)票，或者有些項目稅法規(guī)定不能扣除的情況，這些都會影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

綜合稅負(fù)：

企業(yè)所納稅的總和

=52+46.58+5.68=104.26萬

綜合稅負(fù)率=104.26/1000=10.43%

實際中企業(yè)的稅負(fù)率可能受到多個因素的影響，企業(yè)要做的是關(guān)注行業(yè)稅負(fù)率，但不迷信預(yù)警稅負(fù)率。

什么情況下企業(yè)會被約談？

通常，稅務(wù)部門會先找一個行業(yè)，然后從行業(yè)里對稅負(fù)異常的企業(yè)展開稽查。那么，都有哪些原因會讓企業(yè)被約談呢？

1.通過評估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)變動異常，或稅負(fù)率長期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平。

2.企業(yè)沒有進(jìn)行正常的申報。沒有及時報稅，包括不按時報稅，報稅不完整等。

同時還需要注意以下4點：

（1）納稅系統(tǒng)申報的銷售額與預(yù)防稅控中的開票銷售額以及財務(wù)報表中的銷售不一致；

（2）連續(xù)3個月或者6個月零負(fù)申報；

（3）企業(yè)的進(jìn)項稅額變動率大大高于銷項稅額變動率；

（4）企業(yè)存在大量的運費抵扣，收入確實減少的。

3.發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常！

（1）企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況與往期比存在異常。

（2）新辦企業(yè)短時間內(nèi)，大量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，且稅負(fù)偏低的情況。

（3）稅收分類編碼開錯等原因，需要作廢多張發(fā)票。

（4）公司的供應(yīng)商因為目前屬于失聯(lián)狀態(tài)，你們公司買它的增值稅發(fā)票需要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

4.企業(yè)的員工和經(jīng)營場地跟收入不匹配。比如員工很多，工作場地很大，但收入很少；或人很少，收入?yún)s很大等。

類似的還有：用電量、用水量以及設(shè)備數(shù)量等，跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多，但收入仍相比較少，可能存在少確認(rèn)收入了。

5.員工工資長期在5000以下，尤其一些聘請了中高端人才的企業(yè)，員工平均工資卻一直很低，有可能在規(guī)避個人所得稅。

6.印花稅、房產(chǎn)稅等稅額長期是0。一般而言，在公司正常經(jīng)營的情況下，印花稅和房產(chǎn)稅不可避免的會發(fā)生。

7.成本和毛利率等指標(biāo)明顯不合理，或企業(yè)長期虧損卻一直不倒閉等。

以上，只是常見的一些原因會被稅局約談，但未談及的原因還有很多。

企業(yè)稅負(fù)率過低該如何應(yīng)對？

送給老板和會計6個重要提醒！

企業(yè)稅負(fù)過低的應(yīng)對方法：

一、企業(yè)

1.接到稅務(wù)預(yù)警信息后，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，應(yīng)該詳細(xì)整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。

2.分析預(yù)警產(chǎn)生的原因。

3.給出合理的解釋。

4.最終確定解決方案。

5.接到稅務(wù)預(yù)警信息后，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因無關(guān)，應(yīng)出示相關(guān)的證據(jù)證明。

二、會計

1.每月報表報送之前，財務(wù)人員都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實性的原則進(jìn)行自查。

2.如果經(jīng)自查，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報收入不及時，或者有漏報行為，再或者有不應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額的事項沒有及時進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，就應(yīng)該及時進(jìn)行調(diào)整，補報增值稅。

3.當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時，對異常原因及時自我檢查，內(nèi)部處理，保證對系統(tǒng)報送的財務(wù)報表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。

送給老板和會計6個重要提醒：

只要稅負(fù)率超標(biāo)就一定會被預(yù)警嗎？

如果每個企業(yè)都正好卡在稅負(fù)率上也不正常，哪有那么正好的事呢。在稅負(fù)率指標(biāo)上允許有一定偏差。

企業(yè)正常報稅、交稅，但還是稅負(fù)率低該怎么辦？

只要交易真實、理由正常，比如產(chǎn)品更新?lián)Q代、滯銷跌價等等真實業(yè)務(wù)造成的稅負(fù)率低。遇到稅務(wù)檢查，不用怕，如實告知就行！

遠(yuǎn)離虛開發(fā)票，后果很嚴(yán)重！

很多稅負(fù)率偏低是與虛開發(fā)票有關(guān)的。現(xiàn)在的金稅三期非常強大，只要企業(yè)開發(fā)票就會納入金三系統(tǒng)的監(jiān)控范圍，一旦出現(xiàn)異常，不僅是補稅、罰款那么簡單，所以虛開發(fā)票要不得！

入賬的發(fā)票一定要合法合規(guī)！

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。所以收到不合法合規(guī)的發(fā)票一定要退回！更不能白條入賬！否則，向文章開頭的案例那樣白條入賬被罰款補稅。嚴(yán)重的，可能會涉嫌編制虛假財務(wù)會計報告，還涉嫌犯罪，被追究刑事責(zé)任呢！

企業(yè)做好稅收風(fēng)險管理工作！

每月財務(wù)報表及納稅申報表報送之前，應(yīng)進(jìn)行自查。

如果發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低，或存在異常變動的情況，應(yīng)及時查明原因。對于申報收入不及時、漏報、不應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額的事項沒有及時進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，應(yīng)該及時進(jìn)行調(diào)整，補報或更正申報。

當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時，對異常原因及時處理，盡量避免對報送的數(shù)據(jù)觸碰預(yù)警的紅線！當(dāng)然如果經(jīng)營結(jié)果確實如此，也不必驚慌，只要如實申報即可！

注意三類增值稅預(yù)警指標(biāo)！

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2021年稅負(fù)率，老板和會計對照自查！