對于廣大納稅人來說，2018年發(fā)布的財稅[2018]54號文，是優(yōu)惠范圍極廣、優(yōu)惠力度極大的企業(yè)所得稅政策。

?“企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。”

而國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第26號）文件規(guī)定，從7月征稅期開始，按月或按季申報企業(yè)所得稅啟用2018年版季度申報表。

一. 納稅申報

A公司于2018年3月購入設(shè)備，購買價500萬元，設(shè)備預(yù)計使用年限5年，稅法規(guī)定該設(shè)備使用年限也為5年，預(yù)計凈殘值為零，則每季度計提折舊共計25萬元，該企業(yè)查賬按季申報企業(yè)所得稅。

7月征稅期申報二季度企業(yè)所得稅，A201020 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表填報如下圖：

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2018年第26號

二. 會計處理

例如：A企業(yè)為一般納稅人，2018年6月購入一臺價值500萬元（不含稅價500萬元，進(jìn)項稅額80萬元）的設(shè)備，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設(shè)殘值為0。假如企業(yè)在匯算2018年企業(yè)所得稅時一次性扣除。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）

1.購進(jìn)設(shè)備時

借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備 500

? ? ? ?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 80

貸：銀行存款 580

2.到2018年末計提折舊

借：制造費用等 50（500÷60*6）

貸：累計折舊 50

3.2018年度企業(yè)所得稅匯算

2018年應(yīng)納稅所得額調(diào)減450萬元（500-50）的遞延所得稅會計處理：

借：所得稅費用 112.5（450×25%）

貸：遞延所得稅負(fù)債 112.5

4.2019年的處理

調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計處理：

借：遞延所得稅負(fù)債 25 （100×25%）

貸：所得稅費用 25