財貓云平臺旗下的財稅專欄，圍繞“財”、“稅”二字，可激昂可婉約，可爭鳴可齊放！歡迎賜稿，僅限原創。轉載請注明“財貓云 【喵思想】”。

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不論多忙，都請安心看完本文，對于你今年交多少稅很重要！

上期我們聊到了年終提前處理企業所得稅的五步法：【喵思想】老板必知之十九：年底了，老板們要注意的財稅問題都在這了（一）。

本期我們繼續聊聊年終企業所得稅的幾個注意事項。

跨年度合同/收入的計算

我們先來看個例子：有個軟件企業享受企業所得稅“兩免三減半”（企業所得稅前兩年免稅后三年減半征收）的稅收優惠。在“兩免”的最后一年年底，還有一個合同沒有執行完（開發未全部完成），老板心想：“這是免稅期的最后一年了，我提前把全額發票開了，不就可以多享受一點優惠了嗎？”。于是在和客戶溝通一致的前提下，提前把合同的全額發票開具，并做了免稅申報。

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第二年匯算清繳之后，稅務局上門核查，通過合同和實際對比發現該合同尚未執行完畢，于是要求該軟件企業將提前開票部分的收入從第一年調整出來，放在第二年補充申報。

可以說老板的那點美好愿望全部打破了，為什么會這樣呢？請參見老貓很久以前寫的【喵動態】不開發票難道也需要交稅？——創業者財稅必修課之六。

其中的業務判斷比較復雜，老板朋友謹記一條：碰到跨年業務，要根據合同的完成情況來計算收入，不能單純的看是否開票！！！以后老貓單獨開一篇來介紹一下各類合同計算收入的規則。

跨年成本/費用的計算

在實務中，老貓經常會被問到：“跨年的發票能不能做成本費用？”，分兩中情況來判斷：

一是用以后年度的發票作為以前年度的成本費用

例如2018年的發票能否作為2017年的成本費用。

二是用以前年度發票作為以后年度的成本費用

例如2016年的發票能否作為2017年的成本費用。

第一種情況的答案是有條件的允許，如果一筆成本費用的確是在2017年發生的，但是因為各種原因導致發票在2018年才到，那么允許作為2017年的成本費用從企業所得稅中扣減，當然也需要會計在2017年提前進行了暫估處理。

第二種情況的答案是一般情況下不允許，和第一條的理由類似，除非能夠證明2016年的發票是提前開具，其實際的收入是在2017年實現的，才可以作為2017年的成本費用。

簡單的說：2017年如果成本費用的發票沒到，可以提前暫估（如何暫估會計們都知道），2018年5月30日（或者是企業所得稅匯算清繳之前）把發票開回來即可。

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