這6種個人抬頭票據可稅前列支!
個人抬頭憑證屬于可稅前扣除憑證,前提是與企業經營活動有關,符合真實性及合理性等稅前扣除原則,常見但不限于以下:
(1)允許稅前扣除的醫藥費票據。
(2)機票和火車票、出差過程的人身意外保險費。
(3)符合職工教育費范圍的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出。
(4)員工入職前到醫療機構體檢費票據。
(5)企業為因公出差的員工報銷,個人抬頭的財政收據的簽證費。
(6)允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼,員工憑發票實報實銷,但由于是員工個人與業主簽訂租賃合同,發票抬頭為個人。
特別提醒的是,類似個人抬頭手機發票等支出憑證不能稅前列支。
以下是稅法當中相關扣除憑證的依據:
對于所得稅前扣除的憑證類別,稅企之間經常有爭議,這里依據相關法規簡要表述一下,在實務中要多和稅務機關溝通,合理解釋無法取得發票的原因。
一、《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令2001年第49號)
第十九條規定,納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿,根據合法、有效憑證記賬,進行核算。
二、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(文號:國務院令第362號)
第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。
從征管法及其實施細則來看,并沒有對合法、有效憑證做具體解釋。
三、《中華人民共和國企業所得稅法》( 文號:中華人民共和國主席令2007年第63號)
第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
四、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(文號:中華人民共和國國務院令第512號)
第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
從上述所得稅相關法規來看,只是明確了取得合法憑證的、與取得收入有關的、合理的支出可以在稅前扣除,但是哪些屬于合法憑證并沒有解釋。
五、《中華人民共和國會計法》
第十四條 會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。
辦理本法第十條所列的經濟業務事項,必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。
會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受,并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。
原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開或者更正,更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
從上述可以看出,會計法對合法、有效憑證的規定比較寬松,只要是能證明業務真實發生的,都屬于合規憑證。
六、《中華人民共和國發票管理辦法》(國務院令2010年第587號)
第二十條規定,所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項,應當向收款方取得發票。取得發票時,不得要求變更品名和金額。
第二十一條規定,不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。
從上述可以看出從事經營活動支付款項應當取得發票,如果沒有取得發票或者取得不符合規定的發票,則不得作為財務報銷憑證,在企業所得稅上就是未取得合法憑證。但這里的前提條件是該支出應當取得發票,在實務中會有部分支出不屬于增值稅和營業稅的征稅范圍,從而導致不可能取得發票(取得發票反而不合規),這種情形下稅前扣除就要看其他憑證。
七、《中華人民共和國營業稅暫行條例》(國務院令2008年第540號)
第六條規定,納稅人按照本條例第五條規定扣除有關項目,取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,該項目金額不得扣除。
八、《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》(財政部令2011年第65號)
第十九條規定,條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證(以下統稱合法有效憑證),是指:
1.支付給境內單位或者個人的款項,且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證;
2.支付的行政事業性收費或者政府性基金,以開具的財政票據為合法有效憑證;
3.支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證,稅務機關對簽收單據有疑義的,可以要求其提供境外公證機構的確認證明;
4.國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。
九、《國家稅務總局關于明確若干營業稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第92號)
第二條規定,《中華人民共和國營業稅暫行條例》第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證,包括法院判決書、裁定書、調解書,以及仲裁裁決書、公證債權文書。
從上述可以看出營業稅暫行條例規定的憑證包括的內容比較廣泛,納稅人在企業所得稅稅前扣除時可以參考,也可以作為舉證的依據。
十、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)
第九條規定,納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
十一、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部令2011年第65號)
第十九條規定,條例第九條所稱增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。
從上述可以看出增值稅扣除憑證的內容,這些憑證可以在企業所得稅前扣除。
來源:北京國稅
特別注意:
2017年6月28日,我們辦稅總動員特邀稅務學院老師—申山宏,主講《企業財務報表涉稅分析及稅務風險防范》。
識別下圖二維碼,了解課程大綱
識別上圖中二維碼或者點擊左下角“閱讀原文”了解老師介紹和課程大綱詳情!
答:是的,因為進項用于招待客人是屬于個人消費,不得抵扣的,所以稅務上需要做進項轉出。
然后賬務上做轉出分錄:借:管理費用---招待費 貸:應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉出)
新辦公司還沒有銷售時產生的招待費,可以計入開辦費嗎?可以稅前扣除嗎?
答:企業在籌建期間,發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可以按照發生額60%計入企業籌辦費。然后按照發生額的60%扣除,最高不超當年銷售收入的千分之5。
依據:國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務問題的公告規定。
關于重點稅源和稅收調查網上直報系統,網址是什么呢?密碼怎么說我錯啦?
答:登錄地址:http://221.226.83.25:7001/irpt/i/oem/traslogin.jsp,用戶名:納稅人識別號(社會統一信用代碼),密碼:Ssdc+納稅人識別號。(路徑: 江蘇省國家稅務局——申報征收——重點稅源和稅收調查網上直報系統——2016年度全國稅收調查(直))。
密碼是:Ssdc+納稅人識別號。(已經三證合一的就是合一后的稅號,沒有三證合一的即為15位的舊稅號)
有預付卡的最新賬務處理么?
答:1)我公司在超市購卡時
借:預付賬款
貸:銀行存款
2)我公司把預付卡作為福利發給本企業職工
借:管理費用—福利費
貸:應付職工薪酬——職工福利
借:應付職工薪酬——職工福利
貸:預付賬款
3)我公司把預付卡用于招待客戶
借:管理費用-業務招待費
貸:預付賬款
答:垃圾處理費沒有規定減免的,垃圾處理費計稅依據:上年末在職職工(含農民工等其他用工)人數,每人48元一年,上年末納稅人若沒有職工,則可以0申報。
點擊“閱讀原文”打開新頁面