為什么你企業會被稽查？稅務機關是如何通過財務報表的質量，找出企業的稅務問題？

企業財務人員應該如何做，才能拿出一份好報表，降低稅收風險？

六月，我們“辦稅總動員”特邀—趙慧芝老師，從企業財務報表涉稅分析的全新視角出發，關注涉稅敏感類項目和檢查方法，幫助企業做好業務風險自查對涉稅敏感項目和指標進行分析。

同時提高財務人員掌控企業涉稅風險的能力，幫助企業財務人員如何完善賬務處理和報表資料，加強內部控制，提升企業管理水平，規避稅務風險。

申山宏

申山宏，已參加財政部科研所財政專業研究生課程學習，現任學院教研一部稅收稽查教研室副教授。

主要從事會計、財務管理以及會計與稅收差異等學科的教學與研究，包括“會計準則與稅法的差異分析”、“會計制度與會計準則的比較”、“財務分析方法在納稅評估中運用”、“分行業涉稅財務指標分析”、“成本會計”、“稅務會計”等課程，在《會計報表涉稅分析》課程教學中有較深的造詣，教學中注重緊密結合企業實際和稅收工作實際，讓稅務干部學習完回到工作崗位就能用。

發表論文30多篇，參與總局系列教材《稅務會計與稅務檢查要點》、《企業會計核算實務》等教材的編寫工作，多篇文章在全國核心期刊《稅務研究》、《江蘇商論》、《現代商業》、《現代企業教育》、《商業經濟》等發表，多篇文章被各大網站轉載。

一、財務報表概述

（一）財務人員眼中的財務報表

1. 財務報表的構成

2. 財務報表的勾稽關系

3. 財務報表的分析方法

（二）稅務檢查人員眼中的財務報表

1. 稅收風險為何隱藏在財務報表

2. 稅務機關發掘稅收疑點的方法

二、企業財務報表具體項目涉稅分析及稅務風險防范

（一）資產負債表項目的涉稅分析及風險防范

1.貨幣資金

分析貨幣資金項目的余額：

A、貨幣資金項目期末余額出現負數（紅字）的納稅風險；

B、貨幣資金項目期末余額為零（現金池）的納稅風險；

C、貨幣資金項目期初數與期末數的差額與現金流量表中“現金及現金等價物的凈增加額”的核對。

2.應收賬款的檢查

將這些項目的本期金額與上年同期比較，如果增減異常，可能存在的涉稅問題：

A、核銷壞賬損失不合法；

B、計提壞賬準備，未調整應納稅所得額。

3.存貨的檢查：發出計價方法合法嗎？月末估價入賬是否得當？

4. 長期股權投資的檢查（賬面記錄與計稅基礎是否一致？）

長期股權投資如期初期末出現較大變動，要關注：

A、以非貨幣資產投資是否視同銷售；

B、轉讓股權是否報稅，股權轉讓時可能還會涉及個人所得稅。

5.固定資產的檢查:期末原值減少，納稅行為何在?重點關注會計與稅法規定在折舊方面的的差異

6.無形資產的檢查

7.長期待攤費用的檢查：
A、固定資產的后續支出處理是否合法?
B、開辦費如何處理節稅又合法？

8.應付賬款的檢查：關注應付賬款長期掛賬的原因、有無債務重組事項產生的重組利得、應付賬款與存貨的比例與報表的真實性的關聯性。

9.預收賬款的檢查：關注其是否按規定時間確認收入的稅收風險。

10應付職工薪酬的檢查：

A、工資薪金支出：出現大量增幅，多計提未發放，調增應納稅所得？
B、職工福利費支出：哪些費用是職工福利費？如何作賬與稅收處理最節稅？

C、工會經費支出：有撥繳憑證嗎？ 
D、職工教育經費支出：哪些費用是職工教育經費？如何作帳與稅收處理？

11.長期借款的檢查：利息資本化的稅收風險

12.其他應付款的檢查：期末余額較大，可能存在企業向其他單位或個人借入資金、無法償付的其他應付款項、收入“掛帳”等問題。

13.應付股利的檢查：如有外資關注支付時是否扣繳預提所得稅？個人股東關注支付時是否正確扣繳個人所得稅？

14.實收資本的檢查

15.資本公積金的檢查

16.未分配利潤的檢查

（二）利潤表項目的涉稅分析及風險防范

1.營業收入：重點講解企業經營收入中直接收款銷售方式、預收賬款銷售方式等10大環節的收入確定和檢查

2.銷售費用：廣告費、業務宣傳費處理是否正確？手續費及傭金支出處理妥當嗎？

3.管理費用：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費也可籌劃？

4.財務費用:利息支出的資本化、關聯方借款、向非金融機構和個人借款是敏感點。

5.投資收益：與長期股權投資、交易性金融資產等投資項目結合分析。

6.營業外收入：重點關注固定資產科目、無形資產轉讓、政府補助、非貨幣性資產交易等。

7.營業外支出：各類捐贈和企業違法罰款稅前可否扣除？與應稅收入無關支出是否正確調整?

（三）財務報表間關聯項目涉稅風險分析

1.資產負債表與現金流量表關聯項目分析

2.資產負債表、利潤表、所有者權益變動表關聯項目分析

3.資產負債表、利潤表、現金流量表及其他報表關聯項目分析 

1、認清企業所面臨的稅務檢查形勢；　

2、掌握企業財務報表的內在勾稽關系；

3、從稅務風險管理角度解讀財務報表；

4、提前做好策略，最大限度降低稅務風險。

2017年6月28日（星期三）

蘇州會議中心（道前街100號與養育巷交界處）