改革開放，百廢待興，萬眾創(chuàng)業(yè)，欣欣向榮……隨著個人投資創(chuàng)辦公司的門檻逐漸降低，近幾年，誰手里沒幾家公司，出門都不好意思說自己有工作。

很多人躊躇滿懷的進入，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)道路并不是一帆風順，隨即想退出的也不占少數(shù)。今天我們就從個人投資人（個人股東）的角度出發(fā)，看看個人股東想不玩了的兩種常見方法的涉稅問題。

常見的個人股東撤資方式有：股權轉(zhuǎn)讓、撤回投資。

個人股權轉(zhuǎn)讓是指：個人將股權轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為；個人撤回投資是指：個人將股權從被投資單位撤回的行為。

我們首先通過一個例子分別探討個人股權轉(zhuǎn)讓及撤回投資的涉稅問題：

老劉2016年1月投資A公司10%的股權，支付價款10萬元。2017年2月，老劉以18萬元價款將A公司10%的股權變現(xiàn)。截至變現(xiàn)當日，A公司所有者權益總額為170萬元，其中實收資本100萬元、盈余公積10萬元、未分配利潤60萬元。

老劉應該轉(zhuǎn)讓股權還是撤回投資，哪種方式相對節(jié)省稅款？

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股權轉(zhuǎn)讓

根據(jù) 關于發(fā)布《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告國家稅務總局公告2014年第67號

第四條 個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

第二十條 具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；

（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

（六）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

不考慮其他費用和情況，該案例中，老孫選擇股權轉(zhuǎn)讓，需繳納個稅為：（18-10）*20%=1.6萬元。

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撤回投資

根據(jù)國家稅務總局公告2011年第41號《國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》：

個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應納稅所得額的計算公式如下：

應納稅所得額=個人取得的股權轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關稅費

不考慮其他費用和情況，該案例中，老孫選擇撤回投資，需繳納個稅為：（18-10）*20%=1.6萬元。

需要注意的是：如果老孫在撤回投資時，從被投資企業(yè)（A公司）或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人處取得了其他收益，例如：補償金等，那么需要并入個人所得稅應稅收入中。

如果，老孫在撤回投資時，另外取得被投資單位支付的1萬元補償金，那么老孫需繳納的個稅為：（18+1-10）*20%=1.8萬元。

所以，無論是股權轉(zhuǎn)讓還是撤回投資，對于自然人而言，都是按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率繳納個人所得稅。

下期，我們一起來分享關于法人股東應當如何選擇的問題！

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