年末資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理寶典！
月末、尤其是季末、半年度末……這個(gè)月又是年末，會(huì)計(jì)人員肯定樂(lè)（mang）開(kāi)（cheng）花（gou）。一切順利還比較好說(shuō)，萬(wàn)一，這里說(shuō)萬(wàn)一（已拋開(kāi)萬(wàn)分之9999）對(duì)不上，整個(gè)財(cái)務(wù)部也許就不太好了！
很多公司的資產(chǎn)大盤點(diǎn)都會(huì)放在每個(gè)月末、甚至年末。所謂資產(chǎn)盤點(diǎn)就是定期或不定期地對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行全部或部分的清點(diǎn)，以確實(shí)掌握期末的資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值，并因此加以改善，加強(qiáng)管理。
盤點(diǎn)后，一旦發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，我們的做法通常是：再盤一遍，再盤一遍，再盤一遍！實(shí)際比賬面多，還好說(shuō)；實(shí)際比賬面少，天吶，難道出現(xiàn)了什么沒(méi)發(fā)現(xiàn)的重大紕漏？整個(gè)人都不好了。
我們先喝口水，冷靜、沉著……
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實(shí)務(wù)中，資產(chǎn)的盤盈或盤虧都是非常正常的現(xiàn)象，我們會(huì)計(jì)人員遇到這樣的情況，務(wù)必保持清醒和冷靜，確認(rèn)賬實(shí)不符時(shí)，充分按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行處理。通常情況下，會(huì)計(jì)朋友會(huì)對(duì)存貨、現(xiàn)金等進(jìn)行定期盤點(diǎn)，我們首先來(lái)探討發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符可能涉及的原因。
先來(lái)說(shuō)說(shuō)開(kāi)心的事情吧，資產(chǎn)盤盈，東西多啦，笑瞇瞇！
1、發(fā)現(xiàn)東西多了，我們首先考慮是不是熱脹冷縮或者吸收了空氣中的水分等化學(xué)反映。比如：無(wú)水氯化鈣保存不當(dāng)，就會(huì)吸收空氣中的水分，造成質(zhì)量的上升。化學(xué)方程式為：CaCl2+xH2O=CaCl2·xH2O；
2、關(guān)愛(ài)供應(yīng)商，是不是多送了產(chǎn)品，我們忘記入庫(kù)了；
3、是否存在已經(jīng)入庫(kù)的票據(jù)，會(huì)計(jì)遺漏入賬了；
4、是否存在入庫(kù)數(shù)據(jù)計(jì)量的不準(zhǔn)確，又或者入庫(kù)單填錯(cuò)了。
開(kāi)心的事情說(shuō)完了，接著就是大家頭疼的盤虧事項(xiàng)了。
1、發(fā)現(xiàn)東西少了，是否又是化學(xué)反應(yīng)的鍋。比如：乙醇的揮發(fā)；
2、考慮管理過(guò)程中發(fā)生的損耗，比如：破損、蟲蛀等；
3、是否存在入庫(kù)數(shù)據(jù)計(jì)量的不準(zhǔn)確，又或者入庫(kù)單填錯(cuò)了；
4、自然災(zāi)害以及發(fā)生其他非合理?yè)p失，比如：被盜、相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)取?/p>
通過(guò)上述辦法的不斷整理與篩查，一般的問(wèn)題基本得以解決，這個(gè)時(shí)候，無(wú)論盤盈或盤虧、又無(wú)論金額大小，作為會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)人員，一定據(jù)實(shí)稟報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并通過(guò)正確的方式進(jìn)行賬務(wù)處理。
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接著，就具體的案例分析結(jié)合理論知識(shí)，探討如何作盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄。
1、甲公司（一般納稅人）因天災(zāi)毀損原材料一批，實(shí)際成本10000元，收回殘料價(jià)值400元，保險(xiǎn)公司賠償5800元。（天災(zāi)原因，原材料進(jìn)項(xiàng)無(wú)需轉(zhuǎn)出）
批準(zhǔn)處理前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000
貸：原材料 10000
批準(zhǔn)處理后：
借：原材料 400
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 400
借：其他應(yīng)收款 5800
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5800
借：營(yíng)業(yè)外支出 3800
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3800
①、存貨盤盈的處理：企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。再按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；
②、存貨盤虧的處理：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第二十一條規(guī)定：存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。存貨發(fā)生的盤虧，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：（一）屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。（二）屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
2、乙公司，2017年11月現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺1000元，經(jīng)上報(bào)，無(wú)法查明原因。
批準(zhǔn)處理前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000
批準(zhǔn)處理后：
借：管理費(fèi)用 1000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000
3、丙公司，2016年末進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失一臺(tái)筆記本電腦，賬面原值5000元，已計(jì)提折舊2000元，無(wú)法查明原因。
批準(zhǔn)處理前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 3000
累計(jì)折舊 2000
貸：固定資產(chǎn) 5000
批準(zhǔn)處理后：
借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧 3000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 3000
固定資產(chǎn)盤盈時(shí)：做為前期差錯(cuò)處理，不再通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，而通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
最后，我們通過(guò)表格將資產(chǎn)的盤盈與盤虧處理做出總結(jié)：
需要注意非正常損失的盤虧，進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出的問(wèn)題！
很多時(shí)候，盤盈和盤虧都是職工失誤造成的，我們需要在工作中，重新梳理業(yè)務(wù)流程，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度與執(zhí)行制度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且及時(shí)處理。一旦發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)的盤盈或者盤虧，一定要第一時(shí)間上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)并等待批復(fù)，切記！
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