國稅專區Q

公司要注銷有部分進項稅未抵扣，又沒有發票可以開具要如何處理？

A

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規定：一般納稅人注銷時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。由于增值稅是價外稅，增值稅留抵稅額未納入企業會計損益核算，如果企業處于正常經營狀態，留抵稅額實際上具有一定的資產特征，可以減少其納稅義務。但根據財稅[2005]165號文件精神，企業清算時增值稅留抵稅額不能抵稅，按進項稅轉出處理。

地稅專區Q

公司發的福利費有哪些可以免征個人所得稅？

A

《個人所得稅法》第四條（四）、福利費、撫恤金、救濟金所得免征個人所得稅；稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號）第二條規定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

（一）從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

（二）從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

Q

單位現在被政府拆遷了，里面的資產都在拆遷費里，拆遷費中哪些算拆遷收入？

A

企業的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補償收入，以及本企業搬遷資產處置收入等。企業取得的搬遷補償收入，是指企業由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：

(一)對被征用資產價值的補償;

(二)因搬遷、安置而給予的補償;

(三)對停產停業形成的損失而給予的補償;

(四)資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款;

(五)其他補償收入。

企業搬遷資產處置收入，是指企業由于搬遷而處置企業各類資產所取得的收入。企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入。

Q

公司要對外做施工，不知建筑安裝交營業稅還是交增值稅，涉及到哪些稅稅率是多少？

A

建筑業目前還未營改增仍然交營業稅。

賬務處理Q

企業政策性搬遷賬務處理怎么做？

A

一、企業政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行整體搬遷或部分搬遷。

二、企業的政策性搬遷或處置收入及費用應按規定進行單獨的賬務處理：

　　（一）企業在收到搬遷補償款時：

　　借：銀行存款

　　貸：其它應付款-專項應付款

　　（二）因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產，以凈損失額來核銷專項應付款：

　　1、核銷固定資產及通過“固定資產清理”科目作會計分錄；

　　2、將“固定資產清理”凈損失轉入“其它應付款-專項應付款”科目進行核銷；

　　（三）發生拆卸、運輸、重新安裝機器設備的費用時，直接核銷專項應付款：

　　借：其它應付款-專項應付款

　　貸：銀行存款 、現金或應付款

　　（四）原已作為資產單獨入賬的土地使用權的攤余價值，現因搬遷而滅失，直接核 銷專項應付款：

　　借：其它應付款-專項應付款

　　貸：無形資產

　　（五）支付職工的安置費，直接核銷專項應付款：

　　借：其它應付款-專項應付款

　　貸：銀行存款或現金

　　（六）企業搬遷結束后，在搬遷完成年度或在第五個年度，進行搬遷清算，將余額計入當年度企業應納稅所得額計算納稅，作轉增營業外收入處理。

　　借：其它應付款-專項應付款

　　貸：營業外收入

（七）企業搬遷收入扣除搬遷支出后為負數的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除，或自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業自行選擇，但一經選定，不得改變。

社保Q

年度獎金未申報公積金，如果現在查補，已經離職的人員還需補繳公積金嗎？

A

公司年終獎不需要繳納社保，但要交個人所得稅。繳存住房公積金的職工與單位解除勞動合同后，不能以個人名義續繳公積金，但是職工購房時仍能使用本人住房公積金賬戶內余額。

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