【漲姿勢】企業(yè)需關(guān)注那幾個(gè)稅收點(diǎn),注銷時(shí)才能順利完成?
前幾天,湯姆貓參加了以前老同學(xué)的聚會(huì),交談甚歡,有些依舊在打工,有些創(chuàng)業(yè)正酣……其中,老李同學(xué)幾年前下海經(jīng)商,不知是多讀了創(chuàng)業(yè)者的激情故事,還是小看了硝煙四起的商戰(zhàn)場,總之,老板當(dāng)不下去了。
當(dāng)初注冊公司,也沒找機(jī)構(gòu),更沒托關(guān)系,工商、稅務(wù)、銀行各處跑,沒什么經(jīng)驗(yàn),往返三四個(gè)月,公司也算是辦下來了。
如今,出于種種原因,不想干了,老李自以為注銷公司和注冊公司一樣“省心”。自己摸索著走了幾個(gè)月流程,一直卡在稅務(wù)那塊動(dòng)不了啦,老李很是無奈。
實(shí)際情況是,無論你是自己親身經(jīng)歷過注銷公司還是聽過注銷相關(guān)知識,相信都是一個(gè)字:難,兩個(gè)字:復(fù)雜,三個(gè)字:煩死了,四個(gè)字:不注銷了。
的確,在這個(gè)寬進(jìn)嚴(yán)出的制度下,一家企業(yè)如果想“赴死”,會(huì)有N種方法讓它“死不成”外加“生不如死”。這“生不如死”的方式中,稅務(wù)注銷絕對是“最難死”的。
接下來,就由本貓帶大家來看看各種“死法”:
01
賬面存貨要交稅
A公司一般納稅人,零售企業(yè),7月1日不想經(jīng)營了,準(zhǔn)備注銷。資產(chǎn)負(fù)債表上還有100萬元(不含稅)的存貨,市場價(jià)(不含稅)為110萬元。
企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營,辦理注銷稅務(wù)登記,如果尚有未出售的存貨,則會(huì)分配給股東或投資者,作為利潤的分配。同時(shí),根據(jù)增值稅暫行條例“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”為視同銷售行為。
關(guān)于“視同銷售”,可以參照之前公眾號文章“視同銷售?進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?還在傻傻分不清楚?”
肯定是按照110萬元確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,所以注銷時(shí)需要繳納增值稅110萬元*17%=18.7萬元。
同時(shí),按照存貨利潤的25%繳納企業(yè)所得稅,注銷時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅(110-100)萬元*25%=2.5萬元。
如果賬面存在固定資產(chǎn)等,同樣要視同已經(jīng)銷售了,按照銷售使用過的固定資產(chǎn)方式繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
02
個(gè)稅是一個(gè)很大的關(guān)注點(diǎn)
B公司經(jīng)營數(shù)年,成立時(shí)繳納資本金200萬元,第二天就抽逃了,賬面一直計(jì)入“其他應(yīng)收款”,當(dāng)然,里面怎么回事大家都心知肚明。
財(cái)稅[2003]158號,“二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題:納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?!?/span>
因此,B公司需要補(bǔ)繳個(gè)稅200萬元*20%=40萬元;非常嚇人,但是沒有辦法,這就是執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。
所以,公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款,這是稅務(wù)必查項(xiàng)目。
同樣的,其他應(yīng)收款如果包含其他個(gè)人或者企業(yè)的借款,也會(huì)被視為民間借貸,核定利息后繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
03
應(yīng)付款項(xiàng)很令人頭疼
企業(yè)在經(jīng)營過程中,勢必會(huì)產(chǎn)生很多應(yīng)付款項(xiàng)。實(shí)際業(yè)務(wù)中,有些應(yīng)付款項(xiàng)未必實(shí)打?qū)嵭枰Ц?。于是,在企業(yè)注銷時(shí),沒有支付的應(yīng)付款項(xiàng),均被定義為收入繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
C公司截至2017年5月,賬面應(yīng)付款項(xiàng)(應(yīng)付賬款+其他應(yīng)付款)10萬元,準(zhǔn)備進(jìn)行注銷。需要補(bǔ)繳增值稅10萬元*17%=1.7萬元,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅10萬元*25%=2.5萬元。
04
印花稅注銷時(shí)成了必查項(xiàng)
平時(shí),很多人對于印花稅缺乏足夠的重視,可是注銷的時(shí)候必然被檢查。 地稅會(huì)對企業(yè)成立幾年來涉稅業(yè)務(wù)均進(jìn)行印花稅審核,實(shí)收資本、資本公積、賬簿、購銷合同等都是檢查重點(diǎn)。
說到這里,本貓心里也是極度無奈的,以上僅僅是列舉了注銷時(shí)鳳毛麟角的涉稅事項(xiàng),已經(jīng)讓人深深感覺被剝皮了。但是,反過來說,只要我們在經(jīng)營時(shí)候,能夠多多把控風(fēng)險(xiǎn),合理、合規(guī)、合法的進(jìn)行賬務(wù)處理,那么,又何來注銷時(shí)的煩惱呢?
少壯不努力,老大徒傷悲;經(jīng)營不合規(guī),注銷都是淚!
請讓本貓一個(gè)人,不對,一個(gè)貓到角落里想靜靜吧。
答:不是的。營業(yè)收入里不含營業(yè)外收入的,是主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。
答:不是的,增資的是選擇資本增值額申報(bào),鑒于納稅人是7月收到增資款,則是在次年1--3月內(nèi)申報(bào)資本增值額的印花稅的。
我有一家代開專票申請表的,提交成功,現(xiàn)在怎么查詢不到了,怎么回事呢?
答:現(xiàn)在登錄國稅電子稅局---申報(bào)界面--用戶中心---申請類--找到代開發(fā)票申請---進(jìn)去看看已經(jīng)申請的狀態(tài)欄里是否有已經(jīng)申請的表格,如果沒有則是納稅人沒有保存并提交,所以需要重新填寫申請表保存提交。
.請問一下,我開出的專票,有點(diǎn)問題,對方跨月退回,對方未做抵扣,這月開紅票是否要做紅字信息表嗎?
答:對方未認(rèn)證抵扣,但發(fā)票退回隔月了,則需要銷售方填開上傳信息表,然后開具紅字負(fù)數(shù)發(fā)票的,然后開具正確的。
答:根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,周轉(zhuǎn)材料歸屬于存貨科目進(jìn)行申報(bào),屬于流動(dòng)資產(chǎn)。
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