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【干貨】關(guān)于差旅費(fèi)津貼的點(diǎn)點(diǎn)滴滴

2017-06-30 11:32:15 閱讀

又見面了,湯姆貓帶大家先來看一個(gè)有趣的故事:


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A:哥們!怎么又大包小包出門?

B:這不,公司在北京有個(gè)項(xiàng)目,上頭安排我定期過去督促督促。

A:直接住北京得了,整天飛來飛去,多累人。

B:不行啊,蘇州這項(xiàng)目我也得管著,兩頭飛,都得照顧。

A:那你這夠折騰的,公司有補(bǔ)貼不?

B:不瞞你說,除了報(bào)銷往返交通、住宿費(fèi),每天還有100塊的差旅費(fèi)津貼。

A:那不錯(cuò)呀,挺人性化,一定是大公司。公司還缺人不?我來?

B:行,聽說鍋爐房還缺個(gè)保安,有興趣不?

A:得了,兄弟,您趕飛機(jī)吧,我這就不耽誤您了。

B:好,回聊!

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故事挺不錯(cuò)的,每天有100塊差旅費(fèi)津貼,結(jié)局不太好,有點(diǎn)“感人”,可是,如果鍋爐房保安出差也有100塊津貼,我想,A兄也許會(huì)順便投個(gè)簡歷吧。


說到出差,想必各位會(huì)計(jì)朋友都非常了解。雖說,做會(huì)計(jì)的,出差概率很少,這100塊是拿不到了,哈哈o(∩_∩)o。,但是,我們作為一名專職的職能人員,去了解差旅費(fèi)津貼的一些實(shí)質(zhì),了解它在稅收角度的定義,也是我們自身價(jià)值的體現(xiàn)。


每個(gè)公司都有自己的差旅費(fèi)報(bào)銷制度,制度中約定了差旅費(fèi)列支的范圍、金額等。通常情況下,職工在出差過程中,發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)(如果已經(jīng)有工作餐補(bǔ)貼的除外、餐費(fèi)金額明顯偏高的除外),只要取得正規(guī)的發(fā)票,都可以在費(fèi)用中體現(xiàn),稅法也允許稅前扣除。


有些公司會(huì)根據(jù)職能的分工不同,制定差旅費(fèi)各項(xiàng)支出允許報(bào)銷的限額,比如:經(jīng)理級別1000元、主管級別600元、專員級別300元等等。只要有企業(yè)內(nèi)部制度的支持、支出真實(shí)、票據(jù)合法,都可以在稅前扣除。


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以上是差旅費(fèi)的一般報(bào)銷形式(交通、住宿、餐費(fèi)),是員工為公司經(jīng)營管理、代替公司支付的款項(xiàng),雖然需要通過員工交通、住宿等來實(shí)現(xiàn),但本質(zhì)上都是公司的業(yè)務(wù)支出。


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我們今天說的“差旅費(fèi)津貼”,它是職工因公出差、旅途勞累等,公司支付給個(gè)人的額外支出,個(gè)人是否再將其支出、支出多少、支出到哪里,則是個(gè)人的事,與公司無關(guān)。一般情況下,該類補(bǔ)貼需要并入員工工資,繳納個(gè)人所得稅。


但是,“差旅費(fèi)津貼”是公司發(fā)給員工的各類補(bǔ)貼中,少有的不征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。


我們先來看規(guī)定:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》國稅發(fā)[1994]089號

二、關(guān)于工資,薪金所得的征稅問題

條例第八條第一款第一項(xiàng)對工資,薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定,應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅。對于補(bǔ)貼,津貼等一些具體收入項(xiàng)目應(yīng)否計(jì)入工資,薪金所得的征稅范圍問題,按下述情況掌握執(zhí)行:

(一)條例第十三條規(guī)定,對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼,津貼,免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼,津貼均應(yīng)計(jì)入工資,薪金所得項(xiàng)目征稅。

(二)下列不屬于工資,薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,津貼或者不屬于納稅人本人工資,薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅:

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

3.托兒補(bǔ)助費(fèi);

4.差旅費(fèi)津貼,誤餐補(bǔ)助。

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該規(guī)定明確指出:差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅。


各位會(huì)計(jì)朋友,有沒有想過,為什么總局規(guī)定差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金收入呢?

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的規(guī)定:工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

而差旅費(fèi)津貼是由于產(chǎn)生因公出差的事項(xiàng),取得的收入,不是因任職受雇而取得,因此不屬于工資薪金所得。


至此,大家已經(jīng)知道了,差旅費(fèi)津貼無需繳納個(gè)人所得稅;那么,我們在會(huì)計(jì)處理上該如何進(jìn)行列支呢?需要什么原始憑證呢?待本貓喝口水,繼續(xù)往下探討。


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在實(shí)務(wù)工作中,財(cái)務(wù)人員會(huì)根據(jù)公司的差旅費(fèi)制度,在制度規(guī)定范圍內(nèi),出差人員填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單,粘貼好合法的交通費(fèi)發(fā)票(汽車票、火車票、飛機(jī)票等)、住宿費(fèi)發(fā)票、餐費(fèi)發(fā)票等,如實(shí)進(jìn)行報(bào)銷。該筆支出也作為企業(yè)合理的稅前支出列支。


至于差旅費(fèi)津貼呢,公司一般會(huì)按出差天數(shù)、區(qū)域、員工級別給予每天一定金額的補(bǔ)貼,補(bǔ)貼沒有發(fā)票,屬于公司支付的津貼。


私企差旅費(fèi)津貼的限額,暫未出臺(tái)成文的規(guī)定,每個(gè)地方的主管稅務(wù)局核定標(biāo)準(zhǔn)也不同。一般情況下,能夠完整提供出差證明(出差申請單、交通費(fèi)發(fā)票日期、住宿費(fèi)發(fā)票日期等)的,并且公司有專門的差旅費(fèi)津貼制度的,可以在稅前列支。


聽說差旅費(fèi)津貼不需要發(fā)票,很多公司原本出差費(fèi)用(交通、住宿等)該取得卻不取得發(fā)票,均列支為差旅費(fèi)津貼。首先,就違背了公司內(nèi)部的差旅費(fèi)制度;其次,津貼只是補(bǔ)助,它的金額一旦大于差旅費(fèi)本身,很容易引起關(guān)注,增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。


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湯姆貓的建議是:交通費(fèi)、住宿費(fèi)、合理三餐費(fèi)(不包括招待費(fèi)形式的餐費(fèi))必須取得發(fā)票,作為差旅費(fèi)支出列支;補(bǔ)貼部分,正常通過差旅費(fèi)津貼核算。


最后,湯姆貓給大家總結(jié)一下,差旅費(fèi)津貼稅前列支的要素:

1、差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)可以參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn);

2、公司必須有差旅費(fèi)津貼相關(guān)的制度;

3、差旅費(fèi)津貼隨差旅費(fèi)報(bào)銷單一同報(bào)銷,不需要發(fā)票,可以制作一份差旅費(fèi)津貼領(lǐng)取單,附在報(bào)銷單后面。

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好了,本貓撤啦。還有什么不明白的,可以加入我們“辦稅總動(dòng)員”會(huì)員,貓家族成員期待與您面對面,心連心……


微信公眾號、辦稅群財(cái)稅問題分享


1、服務(wù)型的公司,接到訂單外包給另外一個(gè)服務(wù)公司做,對方給我們開的服務(wù)發(fā)票,入賬是什么科目比較合適?


答:支付的服務(wù)費(fèi)可以計(jì)入公司的主營業(yè)務(wù)成本里。

2、

請問一下7月1日起手撕票是不是正規(guī)的有限公司不能用了?

答:不是的,可以正常使用的,因?yàn)槭炙浩笔峭ㄓ枚~發(fā)票,國稅監(jiān)制的是可以用的。

3、 

昆山的企業(yè)如果當(dāng)下法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員三個(gè)沒有全部實(shí)名制采集,只能到24小時(shí)自助辦理嗎?那也不能購票嗎?


答:昆山對于實(shí)名采集對領(lǐng)票的影響的規(guī)定是:法人、辦稅人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人這3人必須其中有一人做過實(shí)名采集,然后攜帶:這個(gè)已經(jīng)實(shí)名采集的人的身份證去領(lǐng)票。

同時(shí)法人若不在國內(nèi),則可以寫委托協(xié)議,就無需法人親自去現(xiàn)場采集,具體的材料是:委托協(xié)議書(上面需要蓋公章和法人章)、法人身份證原件、經(jīng)辦人員身份證至主管國稅柜臺(tái)辦理。其他2位人員即財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員實(shí)名采集必須到現(xiàn)場的。

4、

請問下:我一般納稅人公司是二房東取得房產(chǎn)時(shí)間是2016年5月1日以后,那再轉(zhuǎn)租出去取得租金開房租收入增值稅發(fā)票開幾點(diǎn)的呢?


答:11%的稅率。因?yàn)槟銈児臼且话慵{稅人出租16年4月30取得不動(dòng)產(chǎn),是一般計(jì)稅11%的。你們雖然是二房東再轉(zhuǎn)租的,那也是看你們轉(zhuǎn)租方當(dāng)時(shí)取得不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間,并不是看擁有產(chǎn)權(quán)的房東取得不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間的。

5、請問公司自己組裝的存貨,具體是經(jīng)營范圍是組裝機(jī)器并銷售,那我現(xiàn)在是不想銷售了,想用這個(gè)機(jī)器生產(chǎn),那如何轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),需要按照視同銷售申報(bào)交銷項(xiàng)增值稅嗎?

答:可以直接轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的,借:固定資產(chǎn)---xx機(jī)器  貸:庫存商品

企業(yè)領(lǐng)用自己組裝的機(jī)器來生產(chǎn)東西,領(lǐng)用的自己的庫存商品用于生產(chǎn)不是視同銷售的,無需交銷項(xiàng)稅的。


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